Körperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Entmystifizierung der Körperschaftsteuervorauszahlung: Ein umfassender Leitfaden

Die Advance Corporation Tax (ACT) ist ein wesentlicher Bestandteil der Unternehmensbesteuerung im Vereinigten Königreich und prägt Dividendenzahlungen und Steuerpflichten für Unternehmen und Aktionäre gleichermaßen. In diesem umfassenden Leitfaden befassen wir uns mit den Feinheiten von ACT, seinem historischen Kontext und seinen Auswirkungen auf das Unternehmenssteuermanagement.

Grundlegendes zur Körperschaftsteuervorauszahlung (ACT)

Das 1973 eingeführte Gesetz sah die Vorauszahlung von Körperschaftssteuern durch Unternehmen vor, die Dividendenzahlungen an Aktionäre im Vereinigten Königreich ausschütteten. Im Wesentlichen haben die Unternehmen die ACT-Zahlungen von ihren wichtigsten Körperschaftssteuern abgezogen, was dazu führte, dass die Aktionäre faktisch eine Grundsteuer auf Dividendenerträge im Voraus zahlten. Dieser Mechanismus ermöglichte es Unternehmen, ihre Körperschaftssteuerbelastung durch die Berücksichtigung von ACT-Zahlungen zu verringern.

Mit der Einführung von ACT wurde der Steuersatz zunächst auf 30 % festgelegt und damit an den individuellen Einkommensteuersatz angeglichen. Allerdings senkte die britische Regierung 1993 den ACT-Satz auf 22,5 % und senkte gleichzeitig die Einkommensteuer auf Dividenden auf 20 %. Diese Anpassung stellte einen entscheidenden Wandel dar, da es das erste Mal war, dass die Dividendensteuersätze von den Sätzen für andere Einkommensquellen abwichen.

Die Abschaffung der Körperschaftsteuervorauszahlung

Im Jahr 1999 schaffte der damalige Finanzminister Gordon Brown ACT ab, weil er befürchtete, dass Unternehmen und Pensionsfonds eine Rückzahlung fordern könnten. Stattdessen mussten größere Unternehmen Körperschaftssteuern in Raten zahlen, wobei Steuergutschriften nicht mehr an Körperschaften oder Einzelpersonen zurückgezahlt werden konnten. Dieser Schritt hat die Landschaft der Unternehmensbesteuerung im Vereinigten Königreich grundlegend verändert.

Auswirkungen auf Unternehmen und Aktionäre

Für Unternehmen mit Sitz im Vereinigten Königreich fallen Körperschaftssteuern auf Gewinne aus Geschäftstätigkeiten an, mit Ausnahme von Dividenden. Darüber hinaus unterliegen britische Unternehmen der Besteuerung ihrer weltweiten Gewinne, wobei Doppelbesteuerungserleichterungen für ausländische Steuern vorgesehen sind. Nicht im Vereinigten Königreich ansässige Unternehmen, die im Vereinigten Königreich Gewinne erwirtschaften, unterliegen der Körperschaftsteuer auf Gewinne aus britischen Quellen, die über eine Betriebsstätte erzielt werden.

Überschuss-ACT und Schatten-ACT

Vor seiner Abschaffung sammelten Unternehmen häufig überschüssige ACT an, wenn die Dividendensteuerzahlungen ihre Möglichkeiten zur Verrechnung mit der regulären Körperschaftssteuer überstiegen. Dieser Überschuss kann auf unbestimmte Zeit vorgetragen, bis zu sechs Jahre lang zurückgetragen oder unter bestimmten Umständen an Tochtergesellschaften abgegeben werden. Später wurden Schatten-ACT-Vorschriften eingeführt, um den vor dem 6. April 1999 angesammelten ACT-Überschuss zu beheben und einen reibungslosen Übergang in der Steuerbehandlung zu gewährleisten.